出纳人员一天要处理大量的经济业务，频繁的收发现金，填制和取得相应的原始凭证。为了全面地控制和了解经济业务的来龙去脉，就必须对原始凭证进行账务处理，编制记账凭证，并登记现金日记账。出纳人员进行账务处理时，要将实践操作与理论联系起来，这样才能使工作得心应手，尽快使自己成为一名合格的专业人员。
（一）现金收支业务实例现金收支业务应由出纳人员在当天即进行账务处理。出纳人员根据审核无误的原始凭证办理收付手续后，按照会计制度的要求编制会计分录，完成记账凭证，并依此登记现金日记账。
【例】中兴公司在4月30日的”库存现金“账户余额是元，库存限额是10000元，当天发生下列现金收支业务。
（1）根据领导已审批的工资表，4月份工资为42000元，开出现金支票向银行提现。
（2）开出现金支票5400元，补足库存限额作为备用金。
（3）发放4月份工资42000元；其中管理人员工资元，生产车间管理人员3000元，生产工人工资24000元，销售人员工资8000元。
（4）收回货款1000元，3月份已开发票并已发货。
（5）职工张某因公出差，预借差旅费2000元，预计3天后返回。
（6）支付办公室用4月份水电费720元。
（7）支付职工李某的工伤医疗费用360元。
（8）支付第二季度的报刊费600元。
（9）退回上个月预收某单位的包装物押金1000元。
（10）生产部门开始实行定额备用金制，领取现金2000元。
（11）出售办公室废旧报刊，取得现金100元。
（12）销售货物一件，金额为1000元，增值税为170元，已收齐货款并发货。
（13）车间购买考勤表等办公用品，款项150元用现金支付。
（14）张某出差归来，报销差旅费2400元，其中火车票元，市内交通费500元，住宿费3天600元，伙食补助每天40元计120元，邮电费80元，行李运费200元。差旅费报销经单位有关领导审批后再补付现金400元（这里为了反映账务处理的过程，并为一天核算）。
（15）收到某人交来预付货款现金10000元。
（16）将现金收入12270元存入银行。
则出纳人员在办妥上述收支手续后，应编制如下会计分录。
（1）提款时：
借：库存现金42000
贷：银行存款42000
（2）提取备用金时：
借：库存现金5400
贷：银行存款5400
（3）发放工资时：
借：管理费用7000
制造费用3000
生产成本24000
销售费用8000
贷：库存现金42000
（4）收回上月货款时：
借：库存现金l000
贷：应收账款1000
（5）支付差旅借款时：
借：其他应收款——张某2000
贷：库存现金2000
（6）支付水电费时：
借：管理费用720
贷：库存现金720
（7）支付医疗费：
借：应付职工薪酬360
贷：库存现金360
（8）支付报刊费：
借：管理费用600
贷：库存现金600
（9）退回押金时：
借：其他应付款1000
贷：库
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